Deloitte：2027年度税制改正とメキシコにおける税収

Deloitte：2027年税制改正とメキシコの税収

Deloitteでタックス・コンテステーションのパートナーを務めるAbel Camacho Brito氏によれば、連邦政府の提案は、税率の引き上げによる税負担の増加を想定したものではありません。同氏の指摘する焦点は、税務コンプライアンスの強化とメカニズムの改善を通じて、脱税・租税回避行為を削減し、国家の徴税能力を強化することにあります。

コンサルタントによると、この提案には、企業セクターにおける法人所得税（ISR）の課税対象を直ちに拡大することを目的とした3つの変更が含まれています。その中でも注目すべきは、認められた控除の一般的制限、過去の年度の繰越欠損金の繰越しの制限、そして5,000万ペソを超える繰越所得を申告し、課税所得を決定する組織の予定納税額を引き上げるための計算メカニズムの調整です。

これらの措置は、近年の税務調査で用いられてきた基準（業種別実効税率など）をISRの運営構造に組み込むものです。中央の意図は、連続して損失を計上している、あるいは法人税の支払において実効税率が低い経済主体を、事業継続性は財務的実行可能性を反映すべきであるという基準に基づき、税務調査の対象とすることです。

企業にとっては、これらの変更は実質的に最低納税額を設定することになり、法人ISRの算定額が増加することを意味します。このような状況下では、組織が財務シミュレーションや次年度以降のインパクト予測を実施することが不可欠となります。

一方、直接的な税務調査は、過去数期間で観察された増加傾向を維持すると予想されています。この環境下で、専門家によれば、内部統制の強化と恒常的な事前レビューは、同国の企業および大口納税者にとって、中核的な管理ツールとして定着しています。

最後に、課税標準の拡大とインフォーマル経済への対応について、Abel Camacho Brito氏はResico（簡易税制）の納税基準所得の上限を引き上げる提案を分析しています。この措置は小規模事業者の参入を柔軟化するものの、対象となる納税者層を拡大し、OECD平均に沿った税収を引き上げるには不十分であると分析しています。

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