メキシコ2026年税制改革のABC：企業経営者が知っておくべきこと

2026年、メキシコの税制は戦略、予測、そして綿密な環境分析の段階に入ります。税制改正は、税率の調整や罰則の厳格化にとどまらず、特にデジタル化の加速、電子商取引、そして情報交換の増大という時代において、当局と企業の間の関係を再構築するものです。このような状況下で、企業経営者は重要な問いに直面しています。「流動性、成長、安定性を損なわずに、どのように適応すべきか？」そこで、本稿では、2026年のメキシコ税制改正の要点を、何が変わり、どのように先手を打つべきかを明確に理解するためのガイドとして解説します。

2026年の新たな税務ダッシュボード：エラーの余地を減らし、計画を強化

2026年の税制改正は、連邦租税法典（Código Fiscal de la Federación: CFF）、生産・サービス特別税法（Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios: LIEPS）、INFONAVIT法（Ley del INFONAVIT）という3つの主要な法規に抜本的な変更を導入するだけでなく、混合租税規則（Resolución Miscelánea Fiscal: RMF）および外国貿易一般規則（Reglas Generales de Comercio Exterior: RGCE）にも重要な調整が加えられます。つまり、本年はデジタルによる税務執行の強化、リアルタイムでの管理の向上、そしてテクノロジーと自動化に支えられたより効率的な税収が見込まれます。企業にとっては、即興での対応はもはや選択肢ではなくなります。

電子商取引に焦点：流動性への直接的な影響

起業家や中小企業にとって最も影響が大きい変更の一つは、マーケットプレイスにおける自動源泉徴収の増加であり、これはデジタル商取引のキャッシュフローを再定義する措置です。 2026年以降、個人に対する所得税（ISR）の源泉徴収率は、1％から2.5％に引き上げられます。同様に、連邦納税者登録番号（RFC）を持つ個人および法人は、2.5％のISRと8％の付加価値税（IVA）に直面することになります。一方、RFCを提供しない場合は、最大20％のISRと16％のIVAの源泉徴収を受ける可能性があります。実質的には、税金は資金が販売者の口座に届く前に差し引かれ、最初から利益率が低下します。

連邦租税法典（CFF）：権限の拡大、監視の強化

一方、2025年11月7日に連邦官報に掲載されたCFFの改正は、メキシコ国税庁（SAT）の税務執行ツールの強化と、企業のコンプライアンス基準の引き上げを図るものです。最も繊細な変更の一つは、デジタル印鑑証明書（Certificado de Sello Digital: CSD）の一時的な制限です。当局は、納税者が申告されたサプライヤーから電子請求書（CFDI）を受領し、30日以内に状況を是正しなかった場合、その納税者のCSDを一時停止することができます。異議申し立ての機会はありますが、この制限は事前の聴聞なしに行われるため、事業活動を停止させる可能性があります。多くの企業にとって、この点は、差止訴訟（juicio de amparo）のような防御手段の検討を促すものとなります。 CFF第141条の改正は、税金債務を保証するための強制的な優先順位を定めています。

預金証書（経済能力の限度まで）
クレジットレター
担保または抵当権
保証
連帯債務
行政差し押さえ

税制改正、新たなフランケンシュタインか？

デジタルプラットフォーム：情報への完全アクセス

CFFの新たな第30条-Bは、デジタルプラットフォームに対し、SATに取引情報へのオンライン、永続的、かつリアルタイムでのアクセスを許可することを義務付けています。 2026年4月以降、プラットフォームは最大24時間以内に以下の情報を共有する必要があります。

取引の種類
関係者全員の氏名
支払い金額および方法

この措置は、Amazon、Mercado Libre、Airbnbなどのプレーヤーに直接的な影響を与え、データ保護、比例原則、および合法性に関する議論を巻き起こします。

生産・サービス特別税（IEPS）：増税、消費者への圧力増

IEPSも、税収増加と公共政策の論理に基づき厳格化されています。最も関連性の高い調整は以下の通りです。

ニコチン製品（電子タバコを含む）：最大200％の税金
風味付き飲料：1リットルあたり1.64ペソから3.08ペソへの引き上げ
暴力的コンテンツを含むビデオゲームに対する8％の新規税

さらに、経過措置として、2026年に請求される対価は、サービスまたは物品が2025年に契約されたものであっても、新たな規則に基づいて課税されることが定められています。固定価格の企業にとっては、この税金コストを消費者に転嫁することなく、自社で吸収することを意味する可能性があります。

INFONAVIT：給与台帳が法的紛争の場に

INFONAVIT法の改正により、雇用主は、欠勤や障害の場合であっても住宅ローン控除を実行することが義務付けられ、雇用主に追加的な負担が生じています。多くの企業が差止訴訟（juicio de amparo）を提起し、有利な判決を得ています。最高裁判所は、雇用主の財産に損害を与える合理的な可能性が存在すると判断しました。まだ差止訴訟を提起していない場合、これらのケースにおける控除の支払いの後、15営業日間の新たな法的猶予期間があります。

よりデジタル化され、より監視し、より強力になったSAT

2026年の税制改正は、税務執行が予防的、自動的、かつリアルタイムで行われることを示唆しています。銀行、デジタルプラットフォーム、および申告情報の間でのデータ照合により、不整合が生じる余地は最小限に抑えられます。さらに、受益者管理者の役割が強化され、あらゆる検査に備えてその記録を準備しておく必要があります。

税率を上げずに増収：2026年税制改正

2026年の歳入法は、一般的な税率の引き上げなしに、ISR、IVA、IEPSの税収増を見込んでいます。どのようにして？源泉徴収の強化と管理の向上によります。調整には以下が含まれます。